El SAT emitió un comunicado que marca un cambio significativo en la forma como el SAT conducirá sus auditorías durante 2026. En lugar de continuar con los procesos tradicionales de revisión exhaustiva, el SAT anunció nuevas directrices que combinan mayor precisión en la selección de contribuyentes con procedimientos más eficientes para quienes cumplen correctamente.
Puntos Clave
- El SAT realizará únicamente una auditoría por contribuyente en caso de incumplimiento en el pago de impuestos, eliminando auditorías múltiples consecutivas al mismo sujeto;
- Los procesos de auditoría solicitarán muestras estadísticas de partidas en lugar de la revisión total de documentación, reduciendo la carga administrativa sobre contribuyentes;
- Se auditará prioritariamente a contribuyentes que ejecuten conductas específicas de alto riesgo fiscal;
- Los Directores Generales y Directores Jurídicos deberán revisar sus historiales de cumplimiento tributario y evaluar exposición a conductas de riesgo que puedan acelerar auditoria;
- Los Directores Generales y Directores Jurídicos deberán revisar a sus proveedores actuales para prevenir afectaciones indirectas por incumplimiento de estos; y
- Los canales de denuncia del SAT permanecen activos para que contribuyentes reporten operaciones irregulares realizadas por terceros.
¿Por Qué Este Comunicado es Relevante para tu Empresa?
La auditoría fiscal es el proceso mediante el cual el SAT verifica que las empresas y personas físicas cumplan correctamente con sus obligaciones tributarias, revisando documentación contable, facturas, registros de ingresos y gastos para validar que los impuestos declarados se corresponden con la realidad operativa.
Antes de este comunicado, el SAT podía auditar a un mismo contribuyente múltiples veces en períodos cortos; solicitaba tradicionalmente la documentación completa sin limitarse a muestras representativas; y los criterios de selección de contribuyentes variaban entre diferentes oficinas del SAT, generando inconsistencia.
Esta falta de uniformidad y predictibilidad generaba incertidumbre para las empresas cumplidoras, que no sabían si serían auditadas nuevamente poco después de una auditoría anterior; aumentaba significativamente la carga administrativa, ya que debían preparar y entregar miles de documentos en respuesta a requerimientos del SAT; y consumía recursos significativos de las áreas financieras y jurídicas de las empresas dedicados exclusivamente a procesos de auditoría.
¿Qué significa una única auditoría por contribuyente y cómo me afecta?
El SAT establece que en caso de incumplimiento en el pago de impuestos, realizará únicamente una auditoría por contribuyente, esto quiere decir que no se auditará nuevamente en corto tiempo por los mismos temas ya revisados a una empresa.
Antes, el SAT podía iniciar una auditoría tras otra sin necesidad de esperar lapsos entre ellas, lo cual generaba que empresas estuvieran bajo escrutinio permanente, sin embargo, aun no queda claro cuanto tiempo deberá mediar o si en una sola auditoria revisaran todos los periodos que tengan con inconsistencias.
“En caso de que se incumpla con el pago de impuestos, se realizará únicamente una auditoría por contribuyente”
La implicación práctica es que tu empresa obtiene mayor certidumbre: una vez que el SAT cierra una auditoría en un determinado período, no será auditada nuevamente por los mismos años fiscales salvo que exista nueva información que justifique reapertura. Esto permite a los Directores Financieros planificar períodos de estabilidad sin riesgo de auditoría perpetua, aunque el incumplimiento inicial será muy costoso si es detectado.
¿Qué cambia en la forma como el SAT solicita documentación?
Actualmente, el SAT ha adoptado un enfoque de muestreo estadístico en lugar de solicitar la totalidad de la información, lo que significa que en los procesos de auditoría se solicitará una muestra representativa de partidas contables en lugar del 100% de la documentación.
En auditorías tradicionales, una empresa podía recibir requerimiento de entregar miles de facturas, estados de cuenta, nóminas, recibos y todos los documentos de respaldo y en caso de no presentarlos completamente se consideraba como un punto negativo en la auditoria, haciendo que esto afectará de forma importante al resultado e la misma.
“En los procesos de auditoría, se solicitará una muestra de las partidas sujetas a revisión y no el 100% de la información”
La relevancia operativa es inmediata: la carga administrativa sobre equipos financieros y de cumplimiento se reduce sustancialmente, permitiendo que los Gerentes de Operaciones y Directores Financieros destinen recursos a tareas estratégicas en lugar de compilación de documentación. Sin embargo, el muestreo no significa que la auditoría sea superficial; las muestras seleccionadas por el SAT deben ser estadísticamente significativas, por lo que una empresa debe mantener todos los registros actualizados y accesibles.
¿A qué empresas auditará prioritariamente el SAT?
El SAT detalla diez conductas específicas que disparan prioridad de auditoría, enfocando sus esfuerzos en quienes ejecutan las siguientes actividades: celebran operaciones con factureras o nomineras (empresas que emiten facturas sin realizar actividad real); presentan pérdidas fiscales recurrentes año tras año sin explicación comercial válida; simulan o abusan de deducciones reclamando gastos no reales; obtienen ingresos no declarados comparables con los declarados; abusan de estímulos fiscales para reducir carga contributiva; presentan inconsistencias entre lo que importan o compran y lo que venden; importan productos con precios por debajo de mercado e incumplen regulaciones no arancelarias; no pagan retenciones por empleados; realizan operaciones con paraísos fiscales; solicitan devoluciones improcedentes.
¿Qué significa la garantía de aplicación de criterios uniformes en todas las oficinas del SAT?
Antes, las oficinas del SAT en diferentes estados podían aplicar criterios disímiles al evaluar partidas como descuentos, depósitos sin identificar, materialidad, importaciones y regulaciones no arancelarias, generando que una empresa fuera tratada de manera diferente según la oficina que la auditara. El SAT ahora garantiza que los mismos criterios se aplicarán uniformemente en cualquier oficina del SAT del país respecto a procedimientos de fiscalización en partidas clave.
¿Cómo cambian los tiempos de devolución de impuestos?
El SAT ha comprometido tiempos específicos para devoluciones de contribuyentes: personas físicas recibirán devoluciones en promedio en 5 días hábiles; empresas las recibirán en promedio en 30 días hábiles. El plazo establecido en la ley es de 40 días hábiles, por lo que el SAT se compromete a cumplir mucho más rápido que lo legalmente obligatorio.
¿Cuáles son los canales para denunciar operaciones irregulares?
El SAT recordó que mantiene múltiples canales de denuncia disponibles para que contribuyentes reporten operaciones irregulares realizadas por terceros, incluyendo email, teléfono, portal web, redes sociales, aplicación móvil y síndicos autorizados. Estos canales están activos para que empresas cumplidoras que detecten competidores ejecutando fraude o simulación puedan denunciar.